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Riesgos de fraude: Evaluación y análisis


Esta lista de verificación se centra en la evaluación de los factores que pueden poner a la empresa en un alto riesgo de fraude. Se divide en dos partes: Declaraciones erróneas (informes financieros fraudulentos) y malversación de activos.


La primera parte aborda las amenazas a la estabilidad financiera o la rentabilidad por las condiciones económicas, industriales o de funcionamiento de las entidades, junto a la presión excesiva de la dirección para cumplir los requisitos de terceros.


En la segunda parte, se destaca la evaluación de toda relación adversa entre la entidad y los empleados con acceso a dinero en efectivo u otros activos susceptibles de ser robadosque pueda, además, motivar a esos empleados a apropiarse indebidamente de esos activos.


Puede leer nuestro artículo guía para utilizar esta plantilla en su máxima efectividad. Además, le recomendamos que navegue entre los cientos de plantillas que ofrecemos para facilitar su trabajo de la mánera más sencilla e innovadora. Con una buena estrategia y una adecuada metodología, puede ahorrar gastos, tiempo y asegurar la máxima eficiencia.



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Riesgos de fraude: Evaluación y análisis

Declaraciones erróneas derivadas de informes financieros fraudulentos

INCENTIVOS Y PRESIONES

¿Se ve amenazada la estabilidad financiera o la rentabilidad por condiciones económicas, industriales o de funcionamiento de la entidad, tales como (o como se indica) las siguientes

¿Alto grado de competencia o saturación del mercado, acompañado de márgenes decrecientes?

¿Alta vulnerabilidad a los cambios rápidos, como los cambios en la tecnología, la obsolescencia de los productos o las tasas de interés?

¿Disminución significativa de la demanda de los clientes y aumento de los fracasos empresariales en la industria o en la economía en general?

¿Pérdidas operativas que hacen inminente la amenaza de bancarrota, ejecución hipotecaria o adquisición hostil?

¿Flujos de efectivo negativos recurrentes de las operaciones o la incapacidad de generar flujos de efectivo de las operaciones al tiempo que se informa de las ganancias y el crecimiento de las mismas?

¿Crecimiento rápido o rentabilidad inusual, especialmente en comparación con la de otras empresas de la misma industria?

¿Nuevos requisitos contables, estatutarios o reglamentarios?

¿Existe una presión excesiva para que la administración cumpla los requisitos o expectativas de terceros debido a lo siguiente?

¿Expectativas de rentabilidad o de nivel de tendencia de los analistas de inversiones, inversores institucionales, acreedores importantes u otras partes externas (en particular las expectativas que son indebidamente agresivas o poco realistas), incluidas las expectativas creadas por la administración en, por ejemplo, comunicados de prensa o mensajes de informes anuales demasiado optimistas?

¿Necesita obtener financiación adicional de deuda o capital para seguir siendo competitiva, incluida la financiación de importantes actividades de investigación y desarrollo o gastos de capital?

Necesidad de cumplir con los requisitos de cotización de divisas o de pago de deudas u otros requisitos de los convenios de deuda

¿Necesita evitar informar de resultados financieros deficientes debido a transacciones pendientes importantes, como combinaciones de negocios o adjudicaciones de contratos?

¿Necesidad de alcanzar los objetivos financieros exigidos en los pactos de bonos?

¿Presionar a la dirección para que cumpla las expectativas de los órganos legislativos o de supervisión o para que logre resultados políticos, o ambos?

¿Indica la información disponible que la situación financiera personal de la dirección o de los encargados de la gestión se ve amenazada por los resultados financieros de la entidad como consecuencia de lo siguiente?

¿Intereses financieros significativos en la entidad?

¿Partes significativas de su compensación (por ejemplo, bonos, opciones de compra de acciones y acuerdos de ganancias) que dependen de que se logren objetivos agresivos en cuanto al precio de las acciones, los resultados operativos, la posición financiera o el flujo de efectivo?

¿Garantías personales de deudas de la entidad?

El personal directivo o de operaciones está sometido a una presión excesiva para cumplir los objetivos financieros establecidos por los encargados de la gestión, incluidos los objetivos de incentivos de ventas o de rentabilidad?

¿La naturaleza de la industria o de las operaciones de la entidad ofrece oportunidades para la presentación de informes financieros fraudulentos que pueden derivarse de lo siguiente?

¿Transacciones importantes con partes vinculadas que no se realizan en el curso ordinario de los negocios o con entidades vinculadas que no han sido auditadas o fiscalizadas por otra firma?

¿Una fuerte presencia financiera o la capacidad de dominar un determinado sector industrial que permita a la entidad dictar a los proveedores o clientes términos o condiciones que puedan dar lugar a transacciones inapropiadas o que no estén a la altura de las circunstancias?

¿Activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimaciones significativas que impliquen juicios subjetivos o incertidumbres difíciles de corroborar?

¿Transacciones significativas, inusuales o muy complejas, especialmente las que están próximas al final del período y que plantean difíciles preguntas de "sustancia sobre forma"?

¿Operaciones importantes localizadas o realizadas a través de fronteras jurisdiccionales en las que existen diferentes entornos y reglamentos comerciales?

¿Utilización de intermediarios comerciales para los que no parece haber una clara justificación comercial?

¿Cuentas bancarias importantes u operaciones de subsidiarias o sucursales en jurisdicciones de paraíso fiscal para las que no parece haber una justificación comercial clara?

La vigilancia de la gestión no es eficaz como resultado de lo siguiente:

¿Dominio de la gestión por una sola persona o un pequeño grupo (en un negocio no gestionado por el propietario) sin controles compensatorios?

¿La supervisión de los encargados de la gobernanza del proceso de presentación de informes financieros y el control interno no es eficaz?

¿Es la estructura organizativa compleja o inestable, como se evidencia en lo siguiente:

¿Dificultad para determinar la organización o las personas que tienen un interés mayoritario en la entidad?

¿Una estructura organizativa demasiado compleja que implica entidades jurídicas o líneas de autoridad gerenciales inusuales?

¿Alta rotación de los directivos, asesores jurídicos o los encargados de la gestión?

¿Son los componentes de control interno deficientes como resultado de lo siguiente:

Vigilancia inadecuada de los controles, incluidos los controles automatizados y los controles sobre la presentación de informes financieros provisionales (cuando se requiere la presentación de informes externos)?

¿Altas tasas de rotación o empleo de personal de contabilidad, auditoría interna o informática que no son efectivos?

¿Débiles controles sobre la preparación y elaboración de presupuestos y el cumplimiento de leyes o reglamentos?

ACTITUDES Y RACIONALIZACIONES

¿No es eficaz la comunicación, la aplicación, el apoyo o el cumplimiento de los valores o normas éticas de la entidad por parte de la dirección o existe una comunicación de valores o normas éticas inapropiadas?

¿Existe una excesiva participación o preocupación por la selección de políticas contables o la determinación de estimaciones significativas por parte de la "gestión no financiera"?

¿Existe un historial conocido de violaciones de las leyes sobre valores u otras leyes o reglamentos, o de reclamaciones contra la entidad, su personal directivo superior o los encargados de la gestión que aleguen fraude o violaciones de las leyes o reglamentos?

¿Existe un interés excesivo por parte de la dirección en mantener o aumentar la tendencia de la cotización de las acciones o de los beneficios de la entidad?

¿Existe la práctica por parte de la administración de comprometer a los analistas, acreedores y otros terceros la capacidad de lograr pronósticos agresivos o poco realistas?

¿La administración no está corrigiendo oportunamente las deficiencias significativas o las debilidades materiales del control interno que se conocen?

¿Existe un interés por parte de la administración en emplear medios inapropiados para reducir al mínimo los ingresos declarados por motivos fiscales?

¿Hay baja moral entre el personal directivo superior?

¿Existe una controversia entre los accionistas de una entidad estrechamente controlada?

¿Existen intentos recurrentes de la administración de justificar una contabilidad marginal o inapropiada sobre la base de la importancia relativa?

Una relación tensa entre la administración y el auditor actual o anterior, como se muestra a continuación:

¿Existen frecuentes disputas con el auditor actual o con el anterior en materia de contabilidad, auditoría o presentación de informes?

¿Existen exigencias poco razonables para el auditor, como limitaciones de tiempo poco realistas en relación con la finalización de la auditoría o la emisión del informe del auditor?

¿Existen restricciones para el auditor que limiten indebidamente el acceso a las personas o a la información o la capacidad de comunicarse eficazmente con los encargados de la gobernanza?

¿Existe un comportamiento dominante de la dirección en el trato con el auditor, especialmente en lo que respecta a los intentos de influir en el alcance del trabajo del auditor o en la selección o continuidad del personal asignado o consultado en el encargo de auditoría?

INCENTIVOS Y PRESIONES

Las obligaciones financieras personales pueden ejercer presión sobre la dirección o los empleados que tienen acceso a dinero en efectivo o a otros activos susceptibles de ser robados para que se apropien indebidamente de esos activos. ¿Han salido a la luz tales obligaciones financieras personales?

Las relaciones adversas entre la entidad y los empleados con acceso a dinero en efectivo u otros activos susceptibles de ser robados pueden motivar a esos empleados a apropiarse indebidamente de esos activos. ¿Existe alguna de las siguientes situaciones que podrían crear relaciones adversas:

¿Despidos de empleados conocidos o anticipados?

¿Cambios recientes o anticipados en los planes de compensación o beneficios de los empleados?

¿Promociones, compensaciones u otras recompensas que no se ajustan a las expectativas?

OPORTUNIDADES

Ciertas características o circunstancias pueden aumentar la susceptibilidad de los bienes a la apropiación indebida. Por ejemplo, las oportunidades de malversación de bienes aumentan cuando existen

¿Grandes cantidades de dinero en efectivo a mano o procesado?

¿Inventario de artículos de pequeño tamaño, de alto valor o de gran demanda?

¿Activos fácilmente convertibles, como bonos al portador, diamantes o chips de ordenador?

¿Activos fijos de pequeño tamaño, comercializables o sin identificación observable de la propiedad?

Un control interno inadecuado de los bienes puede aumentar la susceptibilidad a la apropiación indebida de los bienes. Por ejemplo, la apropiación indebida de activos puede ocurrir porque

¿Segregación inadecuada de las tareas o controles independientes?

¿Supervisión inadecuada de los gastos del personal directivo superior, como viajes y otros reembolsos?

¿Inadecuada supervisión de la gestión de los empleados responsables de los activos (por ejemplo, supervisión o vigilancia inadecuadas de lugares remotos)?

¿Investigación inadecuada de los solicitantes de empleo de los empleados con acceso a los bienes?

¿Registro inadecuado de los bienes?

¿Sistema inadecuado de autorización y aprobación de las operaciones (por ejemplo, en las compras)?

¿Seguridad física inadecuada sobre el efectivo, las inversiones, el inventario o los activos fijos?

¿Falta de conciliación completa y oportuna de los activos?

¿Falta de documentación oportuna y apropiada de las transacciones (por ejemplo, créditos por devolución de mercancías)?

¿No hay vacaciones obligatorias para los empleados que realizan funciones de control clave?

Una comprensión inadecuada de la gestión de la tecnología de la información, que permite a los empleados de TI perpetrar una apropiación indebida...

¿Controles de acceso inadecuados sobre los registros automatizados, incluidos los controles y la revisión de los registros de eventos de los sistemas informáticos?

ACTITUDES Y RACIONALIZACIONES

¿Se hace caso omiso de la necesidad de vigilar o reducir los riesgos relacionados con las apropiaciones indebidas de bienes?

¿Se hace caso omiso del control interno sobre la apropiación indebida de activos anulando los controles existentes o no se adoptan medidas correctivas apropiadas sobre las deficiencias conocidas en el control interno?

¿Existe algún comportamiento que indique disgusto o insatisfacción con la entidad o su tratamiento del empleado?

¿Hay cambios en el comportamiento o en el estilo de vida que puedan indicar que los bienes han sido objeto de apropiación indebida?

¿La creencia de la dirección de que su nivel de autoridad justifica un cierto nivel de compensación y privilegios personales?

¿Hay tolerancia para los pequeños robos?

Apropiación indebida de activos

INCENTIVOS Y PRESIONES

Las obligaciones financieras personales pueden ejercer presión sobre la dirección o los empleados que tienen acceso a dinero en efectivo o a otros activos susceptibles de ser robados para que se apropien indebidamente de esos activos. ¿Han salido a la luz tales obligaciones financieras personales?

Las relaciones adversas entre la entidad y los empleados con acceso a dinero en efectivo u otros activos susceptibles de ser robados pueden motivar a esos empleados a apropiarse indebidamente de esos activos. ¿Existe alguna de las siguientes situaciones que podrían crear relaciones adversas:

¿Despidos de empleados conocidos o anticipados?

¿Cambios recientes o anticipados en los planes de compensación o beneficios de los empleados?

¿Promociones, compensaciones u otras recompensas que no se ajustan a las expectativas?

OPORTUNIDADES

Ciertas características o circunstancias pueden aumentar la susceptibilidad de los bienes a la apropiación indebida. Por ejemplo, las oportunidades de malversación de bienes aumentan cuando existen

¿Grandes cantidades de dinero en efectivo a mano o procesado?

¿Inventario de artículos de pequeño tamaño, de alto valor o de gran demanda?

¿Activos fácilmente convertibles, como bonos al portador, diamantes o chips de ordenador?

¿Activos fijos de pequeño tamaño, comercializables o sin identificación observable de la propiedad?

Un control interno inadecuado de los bienes puede aumentar la susceptibilidad a la apropiación indebida de los bienes. Por ejemplo, la apropiación indebida de activos puede ocurrir porque

¿Segregación inadecuada de las tareas o controles independientes?

¿Supervisión inadecuada de los gastos del personal directivo superior, como viajes y otros reembolsos?

¿Inadecuada supervisión de la gestión de los empleados responsables de los activos (por ejemplo, supervisión o vigilancia inadecuadas de lugares remotos)?

¿Investigación inadecuada de los solicitantes de empleo de los empleados con acceso a los bienes?

¿Registro inadecuado de los bienes?

¿Sistema inadecuado de autorización y aprobación de las operaciones (por ejemplo, en las compras)?

¿Seguridad física inadecuada sobre el efectivo, las inversiones, el inventario o los activos fijos?

¿Falta de conciliación completa y oportuna de los activos?

¿Falta de documentación oportuna y apropiada de las transacciones (por ejemplo, créditos por devolución de mercancías)?

¿No hay vacaciones obligatorias para los empleados que realizan funciones de control clave?

Una comprensión inadecuada de la gestión de la tecnología de la información, que permite a los empleados de TI perpetrar una apropiación indebida...

¿Controles de acceso inadecuados sobre los registros automatizados, incluidos los controles y la revisión de los registros de eventos de los sistemas informáticos?

ACTITUDES Y RACIONALIZACIONES

¿Se hace caso omiso de la necesidad de vigilar o reducir los riesgos relacionados con las apropiaciones indebidas de bienes?

¿Se hace caso omiso del control interno sobre la apropiación indebida de activos anulando los controles existentes o no se adoptan medidas correctivas apropiadas sobre las deficiencias conocidas en el control interno?

¿Existe algún comportamiento que indique disgusto o insatisfacción con la entidad o su tratamiento del empleado?

¿Hay cambios en el comportamiento o en el estilo de vida que puedan indicar que los bienes han sido objeto de apropiación indebida?

¿La creencia de la dirección de que su nivel de autoridad justifica un cierto nivel de compensación y privilegios personales?

¿Hay tolerancia para los pequeños robos?

Finalización

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